“营改增”是营业税改征增值税的简称。从12月1日起，浙江将迎来“营改增”试点，具体涉及交通运输业中的陆路、水路、航空和管道运输，现代服务业中的研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。
本周二，商报曾针对浙江省“营改增”的政策进行报道。但是在与企业的接触中，我们发现大家非常关心“营改增”后企业的税负究竟是增是减，关心浙江的过渡性财政扶持政策等等。为此，记者进行了深入采访。
省财政厅罗石林副厅长介绍，根据前期开展“营改增”试点模拟测算的结果，我省大约95%左右试点纳税人在“营改增”后税负会下降或持平。试点后，原适用营业税5%税率的小规模纳税人，现适用增值税3%的征收率，税负下降幅度达到40%，这对中小企业来说无疑是个重大利好。
黄津伟是江干区一家广告公司的老板，每天他都盼望着“营改增”早点到来。他说，他们公司由于业务量小，其业务往往由自身独立完成，无对外分包业务，没有实行差额管理，按营业收入全额5%的税率计征营业税。
实行“营改增”以后，增值税税率为3%，下降了2个点。一年下来，两三百万的营业额，可以少交4-5万元税。“四五万元对我们这种小公司而言也是一笔不小的数字，尤其是在今年生意比较困难的情况下。”他说。
小型广告公司可少缴多少税？税率下降2个点
上海市发展改革研究院课题组近日发布的《2012年一季度上海服务业重点监测企业问卷调查报告》指出，从行业分类看，认为税负有所增加的企业主要集中在运输仓储业。36家运输仓储业企业中，有63.9%认为税负有所增加，其中税负增加10%以上的企业占27.8%。
曾参与北京“营改增”部分行业的立法建议工作的北京华税律师事务所的高级合伙人刘天永认为，“营改增”对于企业而言是机遇与挑战并存。
他分析认为，造成交通运输企业税负加重原因为不同企业由于资本有机构成及投入时间存在差异，进项税额与销项税额在一定时段上不匹配。
“交通运输企业的主要资本投入是车辆，如果纳入改革试点的交通运输企业大部分车辆都是在试点之前购置，就会导致在改革初期出现可抵扣进项税额较小、销项税额相对较大的情况。”
同时，由于改革尚未全面推开，影响到交通运输企业进项税额抵扣不充分。譬如，路桥费支出是交通运输企业经营成本的主体之一，据中国物流与采购联合会近期发布的报告显示，过路过桥费平均占运输成本的34%。由于路桥收费还没有纳入营业税改征增值税范围，交通运输企业发生的路桥费支出得不到抵扣则会相应增加税收负担。
再如，一些交通运输企业发生的车辆加油费支出，因取得增值税专用发票不方便或不及时，也带来了进项税额抵扣不足的矛盾。
为何部分交通运输企业会税负加重？
路桥收费没有纳入“营改增”范围是一大原因
刘天永律师建议企业可以从以下几个方面考虑“营改增”后自己的税负是增是减，做到心里有数：
营改增之后，对于试点应税服务企业会计核算制度改变，收入由价内税形式调整为价外税形式，在原有的定价体系没有改变的情况下，开票方收入降低，利润减少，受票方成本降低，利润增加；
根据可抵扣进项税的支出占所取得收入的比重。纳税人若存在大量不可抵扣进项税的支出，则很有可能在改革之后税负增加；
根据取得抵扣凭证的情况。即使是可以抵扣进项税的支出，仍要看是否能够从供应商处取得合法的抵扣凭证，若对方无法提供相应的凭证，可能导致税负的增加；
根据客户的情况。如果客户大部分为增值税纳税人，改革后对方购买的应税服务可以抵扣进项税额，在客户的增值税税负降低的情况下，将可以扩大纳税人的经营空间，提高服务供应量。反之，会间接导致服务需求量的减少。
除了税负可能增加的风险，“营改增”后，企业在增值税的发票管理、纳税申报方面，也较营业税要变得更复杂，增值税隐藏的税务风险也增加了。
企业税负是增还是减？考虑这四个方面
在营业税制度下，相关纳税人对于应税服务只要开具服务业发票即可，但是增值税制下，相关纳税人被分为小规模纳税人和一般纳税人(年销售额超500万)，使用的发票也因此分为普通发票和专用发票两类，合规性要求更高。
小规模纳税人只使用一种普通发票，其发票管理与营业税状态下的情况基本相同。而对一般纳税人来说，则有专用发票和普通发票两种，两种发票的使用范围不同，税务部门有专门的规定，相关企业要认真学习这些规定，否则很容易因发票使用不正确而面临税务风险。
杭州爱信诺航天信息有限公司在这次浙江省营改增试点工作中，扮演了为杭州试点企业提供开票等具体操作的培训和税控系统安装服务的角色。
“到昨天，我们已经培训了697户企业的开票操作人员，今天还有100多户正在培训中，”杭州爱信诺航天信息有限公司常务副总田雪玲介绍，除去交通运输等早已经在税控系统中的企业，大约还有1350多家企业需要进行开票培训和税控系统安装。
因为绝大部分企业在“营改增”后税负都有下降，企业参加培训的热情高涨。“我们最初计划每个公司派一名开票操作人员过来培训的，哪知道现在有超过一半企业都派了至少两个人过来学习，甚至有不少公司的财务负责人也赶来学习和咨询营改增的一些具体政策。”她介绍。
据了解，11月，各级国税机关还将通过培训解读、12366咨询、网上讲座和模拟报税等多种方式，集中时间、集中人员开展试点纳税人培训辅导工作，重点围绕增值税税收政策及核算特点、发票管理、纳税申报、税控器具的操作应用等内容开展针对性培训，确保试点纳税人懂政策、能开票、会申报。
田雪玲表示，他们公司从10月22日开始，为杭州1350多家需要安装税控系统的企业提供安装服务，争取在11月19日前全部安装完毕。
“税控系统的安装还是比较容易的，几分钟就可以搞定，很多企业完全可以自己动手安装。我们在现在的培训过程中，也有教他们安装的方法。如果他们自己不能安装，我们会上门提供服务。”
税控系统何时安装？杭州争取在11月19日前装好
新税控系统的钱谁出？
初次购买可全额抵税
在这次试点中，一般纳税人需要用到新的税控系统。这块将分为两类，从事交通运输服务的，要用到专门的交通运输的专用税控系统；其他的如果需要专用发票的，也要用到专用的税控系统。
这两套系统都需要一个USB金税盘和报税盘。按照国家发改委的标准，这两个专用设备的售价均为720元。另外，每年还需要330元的维护费。
如果是初次购买，按照国家规定，都可以在一般纳税人缴纳的增值税里全额抵减，当期不足抵减的可结转下期继续抵减。
财政政策具体怎么扶持？
预计本月底公布细节
根据上海的经验，小部分试点企业可能在改革后税负反而会有所增加。省财政厅表示，将会对税负增加的企业给予过渡性财政扶持。确实是因为改革增加负担的企业，只要提交企业申请，等到财税部门核实后，就可以获得过渡性财政资金补贴。
记者昨天从省财政厅了解到，浙江的过渡性财政扶持政策基本上会和上海差不多，但是部分地方会有区别。具体的财政扶持政策现在正在征求各个部门的建议，具体细节暂时还不便透露。预计到这个月月底就会公布了。
对此，相关企业需密切关注，及时核对企业自身信息，以便将来顺利完成相应的备案或申请工作，从而最大限度地享受政策优惠。
来自每日商报 作者：盛丽萍 陶丽
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